金年会金字招牌：2016年工资差旅费补贴所得税前扣除标准

本文摘要：2016年工资差旅费补贴所得税前扣减标准一、差旅费企业所得税税前如何扣减《企业所得税法》第八条规定“企业实际再次发生的与获得收益有关的、合理的开支，还包括成本、费用、税金、损失和其他支出，呈请在计算出来应纳税所得额时扣减。” 《企业所得税法实行条例》第二十七条规定“企业所得税法第八条所称之为有关的开支，是所指与获得收益必要涉及的开支。企业所得税法第八条所称之为合理的开支，是指合乎生产经营活动常规，应该算入当期损益或者有关资产成本的适当和长时间的开支。

2016年工资差旅费补贴所得税前扣减标准一、差旅费企业所得税税前如何扣减《企业所得税法》第八条规定“企业实际再次发生的与获得收益有关的、合理的开支，还包括成本、费用、税金、损失和其他支出，呈请在计算出来应纳税所得额时扣减。” 《企业所得税法实行条例》第二十七条规定“企业所得税法第八条所称之为有关的开支，是所指与获得收益必要涉及的开支。企业所得税法第八条所称之为合理的开支，是指合乎生产经营活动常规，应该算入当期损益或者有关资产成本的适当和长时间的开支。

” 不过，《企业所得税法》发布实行后，未实施明确文件对有关的费用支出范围、支出标准展开具体。依据已过热的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（国务院令第137号）制订的《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣减办法〉的通报》（国税发〔2000〕84号）第五十二条规定：纳税人再次发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会酬劳，主管税务机关拒绝获取证明资料的，不应需要获取证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣减。

差旅费的证明材料不应还包括公干人员姓名、地点、时间、任务、缴纳凭证等。该扣减办法具体了差旅费可以作为销售费用与管理费用在企业所得税税前扣减，但不应需要获取证明其真实性的合法凭证。综上，在目前国家仍未具体差旅费明确规定的情况下，有的地方就参考以往文件精神，融合本地实际，制定了当地的差旅费税前扣减规定。

比如天津市国家税务局与地方税务局在2009年9月牵头制订了《关于企业所得税若干业务问题的通报》（津地税企所〔2009〕15号，以下全称《通报》）。《通报》第三条关于“差旅费的税前扣减问题”中就规定了：“企业可以参考国家有关规定制定本单位差旅费管理办法，报主管税务机关备案。对需要获取差旅起止时间、地点等涉及证明材料，按差旅费管理办法派发的差旅费，呈请扣减。

” 二、差旅费个人所得税税前如何扣减根据《国家税务总局关于印发《征税个人所得税若干问题的规定》的通报》（国税发[1994]89号）涉及规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金扣除项目的收益，不征收：（1）独生子女补贴；（2）继续执行公务员工资制度并未划入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿退休金；（4）。差旅费津贴、误餐补助金。

目前关于差旅费的缺席规定很多地方参考《财政部关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》的通报（财行[2006]313号），在该文件中有如下规定：差旅费支出范围还包括城市间交通费、住宿费、伙食退休金和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据缺席，伙食退休金和公杂费实施定额包干。也有些地方的税务局是具体须要参考当地的行政事业单位公干标准，在标准范围内的都可不算入个人所得税纳税收益中，但贵企业必须与当地税务机关交流。

根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给公干人员派发交通费、餐费补贴不应征税个人所得税，但如果单位是根据国家有关标准，凭公干人员实际再次发生的交通费、餐费发票作为公司费用不予缺席，可以不作为个人所得征税个人所得税。综上所述，企业不存在以补贴形式而派发工资性质的开支，而对公干人员给与每天的误餐补贴费用，没发票某种程度可以不计征个税，这种性质的费用实质是是限额包干费用，合乎企业所得税法第八条规定，同时不属于个人所得，归属于企业的长时间费用，可以不征税个税的。同时警告大家的是，餐费是指职工个人再次发生的餐费，以餐费发票列支，不还包括企业在公干期间交际交际再次发生的费用，对交际交际再次发生的费用不应列于业务招待费限额展开税务处置。

建议企业在实务中，最差可采行两种方式，按合理标准采行限额包干方式公干补贴，误餐补贴费用可在合理标准内不以发票扣减；对实情列支的公干期间的费用，按发票实情扣减。

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